小微企业增值税优惠账务与申报问题
小微企业享受月10万季度30万政策，计提的销项税怎么结转，会计分录怎么处理？申报增值税报表的时候怎么体现？
专家回复 您对政策的理解存在偏差，小型微利企业享受企业所得税的优惠政策，小微企业中的小规模纳税人享受增值税的优惠政策。 小规模纳税人的增值税账务处理如下： 实现销售 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 期末，对减免的增值税结转营业外收入 借：应交税费——应交增值税 贷：营业外收入 报表填写： 销售货物开具普通发票，相应收入填写增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）主表的“货物及劳务”列第9栏“(四)免税销售额”、第10栏“其中小微企业免税销售额”(如为个体纳税人，填写第11栏“未达起征点销售额”)，同时对应的免税额填写第17栏“本期免税额”、第18栏“其中:小微企业免税额”(如为个体纳税人，填写第19栏“未达起征点免税额”)。 《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）： 一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
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